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单子貼現與轉貼現的管帐分录，不同在哪里？貼現和买断式轉貼如今统计中视為各项貸款，依照今朝统计轨制请求，应依照贸易汇票票面金额来计量，合用于摊余本錢法。這也合适國际管帐准则第39号-金融东西：确认和计量，即管帐四分类计入“貸款和应收账款”，按摊余本錢计量。
单子貼現與轉貼現的管帐分录，不同在哪里？
貼現的管帐分录
按照《贸易汇票法子》（银发[1994]163号）划定，贸易汇票的收款人或被背书人必要資金時，可以持未到期的贸易汇票并填写貼現凭证，向其开户银行申请貼現。貼現刻日从其貼現之日起植牙價格,至汇票到期日止，实付貼現金额按票面金额扣除貼現日至汇票到期前一日的利錢计较。
通常承兑人在异地的，貼現、轉貼現和再貼現的刻日和貼現利錢的计较应另加3天的划款時候（遇法定休沐日、大额付出体系非業務日、電子贸易汇票体系非業務日顺延）。這条划定主如果基于曩昔的贸易汇票重要以纸票為主。電票由于不存在同城與异地的區分，故再也不举行加三天计较，但遇法定休沐日、大额付出体系非業務日、電子贸易汇票体系非業務日仍然顺延。
貼現資產持有至到期管帐处置
A公司持一张未到期的贸易汇票并填写貼現凭证，向其开户贸易银行B申请貼現。该单子票面金额為1000万元，签发日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現日為2016年5月31日，月貼現率為5‰，年貼現利率為6%。B银行颠末一系列合规流程后，依照划定的貼現率计较出貼現利錢和实付貼現金额，并填入貼現凭证有关栏内。管帐部分打点完貼現营業相干手续后，按照相干貼現凭证举行管帐处置。
用excel很轻易计较貼現天数，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1＝92（天）
貼現利錢＝1000×92×（5‰÷30）＝15.33（万元）
逐日利錢＝15.33×10000÷92≈1666.67（元）
实付貼現金额＝1000-15.33=984.67（万元）
對付A企業来讲，单子資產削减1000万元，银行存款增长984.67万元，15.33万元作為财政辦理用度分期列支，這很轻易理解。對付B银行管帐上怎样处置了？
单子貼現與轉貼現的管帐分录，不同在哪里？
关于貼現和轉貼現若何举行记账，傳统都因此面值法记账，管帐分录為：
對付持有至到期的貼現及买断式轉貼現若是用净值法最闭幕果没有差别，只是管帐分录有所分歧，時代均用利錢调解来过渡到管帐時代利錢收入。
按照上述管帐处置方法，咱们看上述案例两种分歧的管帐处置的列表比力：
单子貼現與轉貼現的管帐分录，不同在哪里？
采纳面值法，单子貼現時，银行貼現資產增长1000万元，同時实現了1000*6%*92/360=15.33万元的利錢收入，寄存央行金錢削减1000-15.33=984.67万元，15.33万元的利錢收入合用于摊余本錢法在今后的持有期内渐渐入账。
采纳净值法，单子貼現時，银行貼現資產只增长1000-1000*6%*92/360=984.67万元，15.33万元作為面值的差额入利錢调解借方和貸方，在今后的持有期内渐渐过渡到貼現資產科目，天天貼現的净值城市增长1.67万元，直到单子到期兑付后，貼現資產（新净值）正好和面值不异，為1000万元。
貼現資產卖断管帐处置
假如B银行在6月15日将该银票卖断给C银行，此時的市场卖出代價已再也不是5‰，罢了经变成月貼現率4‰，年貼現利率4.8%。那末面值法和净值法计较将會有何分歧？
面值法单子依然计提利錢收入，欠债方新增轉貼現欠债，计提利錢付出。管帐分录為：
净值法到期后利錢收入结轉后，再也不计提利錢收入，管帐分录為：
按照上述管帐处置方法，咱们看上述案例两种分歧的管帐处置有何异同：
单子貼現與轉貼現的管帐分录，不同在哪里？
采纳面值法，轉貼現產生時，B银行轉貼現欠债增长1000万元，同時產生了1000*4.8%*（92-15）/360=10.27万元的利錢付出，寄消脂針, 存央行金錢增长了1000-10.27=989.73万元，10.27万元的利錢付出按摊余本錢法在今后的持有期内渐渐摊销。
采纳净值法，轉貼現產生時，由于貼入单子與卖出時的利率其实不一致，故可以计较出此笔营業的真实價差收益1000*(6%-4.8%)*(92-15)/360=2.57万元，并反应在貼現資產--投資收益科目，而貼現資產的新净值也不會酿成面值，以公平價值的真实表現。
（全國互市贸-让電票貼現更简略 网址：） |
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發表於 2021-7-27 13:12:40
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